Как отменить налог (НДФЛ) после дарения квартиры?

Суть: налоговая доначислила почти 2 млн ₽ НДФЛ, пеней и штрафов после того, как квартира перешла внутри семьи через две сделки дарения. Мы добились полной отмены - сумма к уплате составила 0 ₽.

Квартира переходила «по-семейному»: сначала от матери к сестре, затем от сестры к дочери. Никто из участников о налоге не думал. Имущество вроде как осталось в семье, поэтому никто даже не задумывался о каких-то последствиях.

Однако Налоговый кодекс смотрит на такие ситуации иначе. Для него важен не фактический характер отношений, а конкретный перечень близких родственников по статье 217 НК РФ. Сестра и дочь в этот перечень не входят. Это означало: одна из сделок - дарение с доходом, с которого надо заплатить налог, предварительно подав декларацию. Естественно, никто этого не делал.

По итогу:

• доначисление НДФЛ с кадастровой стоимости квартиры,
• штрафы за непредставленную декларацию и неуплату,
• отрицательное сальдо ЕНС почти на 2 млн ₽ (и каждый месяц долг только копился бы).

Все договоры дарения по очереди отменили в суде, как мнимые по статье 170 ГК РФ. Право собственности на квартиру по этим решениям вернулось к первоначальному владельцу, юридически как-будто сделок просто не существовало.

Казалось бы, если сделок юридически не было, то не было и дохода, нет и налога.

Но территориальная инспекция придерживалась другой логики: в базе зафиксирован переход права, а значит, был доход, поэтому должен быть налог. Судебные решения инспекция во внимание не принимала во внимание.

Налоговая в этом случае действовала по простому правилу: была запись Росреестра о переходе права, значит доход всё-равно был, и обязанность подать декларацию тоже была. То, что случилось потом - не важно.

При этом по результатам камеральной проверки налоговая вынесла акт не в пользу клиента. Не взыскали никаких успехов и возражения на акт камеральной проверки с призывами к логике последствий отмены гражданско-правовой сделки .Налоговая инспекция вынесла свое решение о привлечении к ответственности в порядке статьи 101 НК РФ.

Мы подготовили и подали жалобу в вышестоящий налоговый орган (по правилам статьи 138 НК РФ).

В жалобе подробно изложили свою позицию с нормативным обоснованием: недействительная сделка не может создавать права и обязанности с момента заключения (статья 167 ГК РФ), при отсутствии дохода в виде той самой квартиры отсутствовал и объект обложения НДФЛ (статья 209 НК РФ). Именно поэтому все последствия по получению дохода должны отпасть "задним числом". Сюда же включаем и наказание за неподачу декларации по получению этого же дохода.

К жалобе мы приложили все документы, которые подтверждали позицию клиента: судебные решения, договоры дарения, выписки ЕГРН, подтверждающие возврат права к первоначальному владельцу.

В результате в ответ на жалобу пришел ответ, где было сказано:

Тем самым мы добились своего, нашу жалобу удовлетворили.

Решение территориальной инспекции отменено вышестоящим налоговым органом. Начисленный налог, пени и штрафы признаны необоснованными.

Сумма к уплате - 0 ₽. Почти 2 млн ₽ «долга» на ЕНС списаны.

1. Семейное дарение квартиры облагается НДФЛ, если участники сделки не входят в перечень близких родственников по статье 217 НК РФ. Тётя, сестра, племянник не считаются близкими родственниками (а жаль).
2. Признание сделки недействительной меняет налоговые последствия: если дохода юридически не было, нет ни объекта налогообложения, ни обязанности по декларации.
3. Налоговая не учитывает судебные решения автоматически. Нужна отдельная, грамотно выстроенная работа через правильную работу с пояснениями в ходе проверки, подачу возражений и при необходимости обжалование в вышестоящий орган.

Если налоговая некорректно доначислила НДФЛ, не ждите, пока долг не накопится до неподъемной суммы. Свяжитесь со мной, разберём Вашу ситуацию.